① 施工方與建設(shè)方協(xié)商，同意扣減“工程結(jié)算總額”的情況下，“罰款”的處理有兩種情況：
第一種，工程未最終結(jié)算時(shí)，可在后期對(duì)工程的驗(yàn)工計(jì)價(jià)環(huán)節(jié)扣除。
第二種，如果工程已經(jīng)結(jié)算，發(fā)票已經(jīng)開(kāi)給建設(shè)方，則應(yīng)根據(jù)現(xiàn)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票的相關(guān)規(guī)定，由施工方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票沖抵后，再按扣除罰款后的金額為建設(shè)方開(kāi)具建筑業(yè)專(zhuān)用發(fā)票。
紅字發(fā)票：
借：銀行存款（紅字）
貸：工程結(jié)算（紅字）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（紅字）
按扣減“罰款”后的金額重新開(kāi)具發(fā)票
借：銀行存款
貸：工程結(jié)算
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
② 建設(shè)方不同意在“工程結(jié)算總額”中扣減，則需向建設(shè)方索取收據(jù)入賬，賬務(wù)處理：
借：營(yíng)業(yè)外支出-罰款
貸：銀行存款/現(xiàn)金
